Nota Prinsip Perakaunan Tingkatan 4 Bab 8: Pelarasan Pada Tarikh Imbangan Dan Penyediaan Penyata Kewangan Milikan Tunggal
RINGKASAN
Ringkasan Mudah (Nota Prinsip Perakaunan Tingkatan 4 Bab 8: Pelarasan Pada Tarikh Imbangan Dan Penyediaan Penyata Kewangan Milikan Tunggal)
Modul ini memfokuskan kepada proses pelarasan yang perlu dilakukan pada akhir tempoh perakaunan untuk perniagaan milikan tunggal. Pelarasan adalah penting untuk memastikan semua hasil dan belanja diiktiraf dalam tempoh yang betul, yang membawa kepada pengiraan untung atau rugi yang tepat.
1. Apakah dua asas perakaunan utama?
• Asas Tunai: Urus niaga direkodkan hanya apabila tunai diterima atau dibayar.
• Asas Akruan: Urus niaga direkodkan apabila ia berlaku, tanpa mengira sama ada tunai telah diterima atau dibayar. Prinsip ini adalah asas kepada pelarasan.
2. Jenis-jenis Pelarasan Utama Pelarasan pada tarikh imbangan melibatkan beberapa item utama:
• Pelarasan Akaun Nominal:
◦ Hasil Belum Terperoleh: Hasil yang telah diterima dalam tempoh semasa tetapi adalah untuk tempoh perakaunan akan datang. Ia direkodkan sebagai Liabiliti Semasa. Contoh: Sewa diterima untuk tahun hadapan.
◦ Hasil Belum Terima: Hasil yang telah diperolehi dalam tempoh semasa tetapi bayarannya belum diterima. Ia direkodkan sebagai Aset Semasa. Contoh: Komisen yang telah diperolehi tetapi belum diterima.
◦ Belanja Prabayar: Belanja yang telah dibayar dalam tempoh semasa tetapi adalah untuk tempoh perakaunan akan datang. Ia direkodkan sebagai Aset Semasa. Contoh: Insurans dibayar untuk 12 bulan akan datang.
◦ Belanja Belum Bayar: Belanja yang telah berlaku dalam tempoh semasa tetapi belum dibayar. Ia direkodkan sebagai Liabiliti Semasa. Contoh: Kadar bayaran bulan Disember yang belum dibayar.
• Apakah maksud Hutang Lapuk dan Peruntukan Hutang Ragu?
◦ Hutang Lapuk: Hutang yang tidak dapat dikutip daripada Akaun Belum Terima. Ia direkodkan sebagai belanja dalam Akaun Untung Rugi.
◦ Hutang Lapuk Terpulih: Hutang yang telah dihapus kira sebagai lapuk tetapi kemudiannya berjaya dikutip semula. Ia direkodkan sebagai hasil.
◦ Peruntukan Hutang Ragu (PHR): Anggaran hutang yang mungkin tidak dapat dikutip. Ia mengurangkan nilai Akaun Belum Terima dalam Penyata Kedudukan Kewangan. Formula: PHR = % × Akaun Belum Terima Bersih.
• Susut Nilai dan Susut Nilai Terkumpul:
◦ Susut Nilai: Kemerosotan nilai Aset Bukan Semasa disebabkan faktor seperti keusangan atau peredaran zaman. Ia adalah belanja dalam Akaun Untung Rugi.
◦ Susut Nilai Terkumpul: Jumlah susut nilai yang terkumpul sepanjang tempoh penggunaan aset. Ia mengurangkan nilai buku aset dalam Penyata Kedudukan Kewangan.
◦ Kaedah Pengiraan: Terdapat tiga kaedah utama: Kaedah Garis Lurus (atas kos), Kaedah Baki Berkurangan, dan Kaedah Penilaian Semula.
• Pelupusan Aset Bukan Semasa:
◦ Ini merujuk kepada proses mengeluarkan aset daripada rekod perakaunan apabila ia dijual atau tidak lagi digunakan.
◦ Untung atau rugi pelupusan dikira dengan membandingkan harga jualan dengan nilai buku aset (Kos Asal – Susut Nilai Terkumpul).
3. Proses Penyediaan Penyata Kewangan Setelah semua pelarasan direkodkan dalam Jurnal Am dan dipindahkan ke lejar, langkah seterusnya ialah:
1. Menyediakan Imbangan Duga Terselaras: Senarai semua baki akaun selepas pelarasan dibuat. Jumlah debit dan kredit mesti seimbang.
2. Menyediakan Penyata Kewangan: Menggunakan angka dari Imbangan Duga Terselaras untuk menyediakan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi serta Penyata Kedudukan Kewangan.
GLOSARI
| Istilah | Definisi |
| Akaun Nominal | Akaun yang berkaitan dengan hasil dan belanja. Pelarasannya melibatkan item belum terperoleh, belum terima, prabayar, dan belum bayar. |
| Asas Akruan | Prinsip perakaunan yang mengiktiraf urus niaga apabila ia berlaku, bukan apabila tunai diterima atau dibayar. |
| Asas Tunai | Prinsip perakaunan yang mengiktiraf urus niaga hanya apabila tunai telah diterima atau dibayar dalam tempoh perakaunan. |
| Belanja Belum Bayar | Belanja yang sepatutnya dibayar pada tempoh perakaunan semasa tetapi masih belum dibayar. Direkodkan sebagai Liabiliti Semasa. |
| Belanja Prabayar | Belanja yang sepatutnya dijelaskan pada tempoh perakaunan akan datang tetapi telah dibayar pada tempoh perakaunan semasa. Direkodkan sebagai Aset Semasa. |
| Hasil Belum Terperoleh | Hasil yang sepatutnya diterima bagi tempoh perakaunan akan datang tetapi telah diterima dalam tempoh perakaunan semasa. Direkodkan sebagai Liabiliti Semasa. |
| Hasil Belum Terima | Hasil yang sepatutnya diterima tetapi masih belum diterima dalam tempoh perakaunan semasa. Direkodkan sebagai Aset Semasa. |
| Hutang Lapuk | Hutang yang tidak dapat dikutip daripada Akaun Belum Terima. Ia direkodkan sebagai belanja perniagaan. |
| Hutang Lapuk Terpulih | Hutang yang pada awalnya telah dihapus kira dan direkodkan sebagai hutang lapuk tetapi dapat dijelaskan semula. |
| Imbangan Duga Terselaras | Senarai baki-baki akaun yang disediakan selepas mengambil kira semua pelarasan yang berlaku pada akhir tempoh perakaunan. |
| Kaedah Baki Berkurangan | Kaedah pengiraan susut nilai yang dikira berdasarkan satu kadar yang tetap ke atas nilai buku Aset Bukan Semasa pada akhir tempoh perakaunan. |
| Kaedah Garis Lurus | Kaedah pengiraan susut nilai yang dikenali sebagai kaedah ansuran tetap atau kaedah atas kos. Susut nilai dikira pada kadar yang sama sehingga akhir tempoh penggunaan. |
| Pelarasan | Topik yang diambil kira untuk menyediakan Penyata Kewangan yang lengkap dalam suatu tempoh perakaunan. Ia bertujuan untuk menyelaraskan baki akaun pada akhir tempoh. |
| Pelupusan Aset Bukan Semasa | Tindakan mengeluarkan aset daripada rekod perniagaan sama ada kerana dijual, tidak lagi digunakan, atau rosak akibat bencana alam. |
| Penyata Kewangan | Laporan akhir proses perakaunan yang terdiri daripada Akaun Perdagangan dan Untung Rugi serta Penyata Kedudukan Kewangan. |
| Peruntukan Hutang Ragu | Satu anggaran amaun yang tidak dapat dikutip daripada Akaun Belum Terima. Ia mengurangkan jumlah Akaun Belum Terima dalam Penyata Kedudukan Kewangan. |
| Susut Nilai | Susut nilai ialah nilai Aset Bukan Semasa yang susut dalam tahun kewangan semasa. Ia dikategorikan sebagai belanja dalam tempoh perakaunan semasa. |
| Susut Nilai Terkumpul | Jumlah susut nilai yang terkumpul sepanjang tempoh penggunaan aset. Ia mengurangkan nilai Aset Bukan Semasa yang berkaitan. |